Det 16. ændringsforslag til USAs forfatning (1913): Føderal indkomstskat
Det 16. ændringsforslag (1913): Grundlaget for USAs føderale indkomstskat — historisk overblik, juridisk betydning og konsekvenser for skat og politik.
Det sekstende ændringsforslag (ændringsforslag XVI) til USA's forfatning, der blev ratificeret den 3. februar 1913, giver Kongressen mulighed for at indføre en føderal indkomstskat. Dette giver den føderale regering mulighed for at opkræve en skat på personlig indkomst, uanset hvor denne indkomst kommer fra. Det 16. tillæg omstødte Højesterets skelsættende afgørelse fra 1895 i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. I Pollock-dommen fastslog Domstolen, at en skat på 2 % af indkomster over 4 000 USD var forfatningsstridig. Dette skyldtes, at den lov, som dommen slog ned, ikke gav mulighed for fordeling, og domstolen udtalte sig imod den. Det sekstende tillæg gav Kongressen mulighed for at opkræve en ensartet direkte indkomstskat uden at være underlagt fordeling.
Baggrund
Før det 16. ændringsforslag var føderale indtægter primært baseret på told og acciser. Forfatningen krævede, at direkte skatter skulle fordeles mellem staterne efter befolkningstal (apportionment), hvilket gjorde en national indkomstskat vanskelig at administrere. Pollock-afgørelsen i 1895 klassificerede visse former for indkomstskat som direkte skatter, hvilket gjorde dem forfatningsstridige, hvis de ikke var fordelt. Reaktionen blev et politisk pres for en ændring af forfatningen, så Kongressen klart kunne opkræve indkomstskat uden at skulle fordele den mellem staterne.
Ændringens ordlyd
Det 16. ændringsforslag fastslår i kort form, at Kongressen har beføjelse til at opkræve skatter på indkomst “from whatever source derived” (uanset hvor indkomsten stammer fra), uden krav om fordeling mellem staterne og uden hensyn til folketælling eller optælling. Ændringen angiver ikke satser eller nærmere regler for, hvordan en sådan skat skal konstrueres — det er op til Kongressen at vedtage konkrete skattelove.
Væsentlige konsekvenser
- Genindførelse af føderal indkomstskat: Kort efter ratifikationen vedtog Kongressen Revenue Act of 1913, som genindførte en føderal indkomstskat med progressive satser og reducerede toldsatser.
- Skattens rolle i finansiering: Indkomstskatten blev i løbet af 1900-tallet en af de primære kilder til føderale indtægter i USA, særligt efter væksten i indkomstbeskatning under og efter verdenskrigene.
- Retlig rækkevidde: Ændringen fjernede den grundlæggende forfatningsmæssige hindring mod en national indkomstskat. Højesteret har siden fortolket Kongressens beføjelser bredt i forhold til indkomstbeskatning, men skattelovgivning er fortsat underlagt almindelige grundlovsbeskyttelser.
- Administrativ udvikling: Over tid blev systemer som kildeskat (withholding, indført i praksis under 2. verdenskrig) og mere kompleks skatteregulering opbygget for at gøre opkrævningen effektiv og sikre løbende indtægter.
Nuværende betydning og begrænsninger
Det 16. ændringsforslag gav en klar og varig magtbeføjelse til den føderale regering, men det betyder ikke, at Kongressen har uindskrænket frihed. Skattelovgivning kan udfordres på andre forfatningsmæssige grunde (f.eks. lige beskyttelse eller andre rettigheder), og politiske spørgsmål om satser, fradrag og fordeling af skattebyrden er fortsat omstridte. Ændringen handler alene om beføjelsen til at opkræve indkomstskat uden at skulle fordele den mellem staterne.
Samlet set markerer det 16. ændringsforslag en central ændring i amerikansk skatte- og finanspolitik ved at legitimere den føderale indkomstskat som et varigt og fleksibelt instrument til at finansiere regeringens opgaver.
Tekst
"Kongressen skal have beføjelse til at fastsætte og opkræve skatter på indkomster, uanset hvorfra de stammer, uden fordeling mellem de enkelte stater og uden hensyn til nogen optælling eller optælling."
Baggrund
Da forfatningens ophavsmænd besluttede, hvordan den nye regering skulle finansieres, forsøgte de at undgå en skat baseret på en persons indkomst. I forfatningen blev der i artikel 1, stk. 2 og 9, indført en "fordelingsregel". I praksis krævede dette, at kongressen skulle beskatte staterne på grundlag af hver enkelt stats befolkningstal i stedet for en skat på hver enkelt persons indkomst eller ejendom. Hvis en stat f.eks. udgjorde fire procent af den samlede befolkning, skulle den betale fire procent af den samlede føderale skat. Forfatningens ophavsmænd forventede, at der ville blive anvendt direkte skatter, og definerede begrebet bredt. De kunne imidlertid ikke se, at fordelingen ville lamme ethvert forsøg på at opkræve direkte skatter.
Før 1913 kom hovedparten af de føderale indtægter fra indirekte afgifter på varer. Disse omfatter told på varer, der importeres til landet. De omfattede også punktafgifter på varer som f.eks. whisky. Indkomstskatter var ikke nye i 1913. Kongressen havde vedtaget Revenue Act of 1861 under borgerkrigen for at hjælpe med at betale for krigen. Ti år senere fik den lov til at udløbe. De konfødererede stater i Amerika havde også en indkomstskat. Fra 1863 fritog skatten de første 1.000 USD og opkrævede en skat på 1 % af de første 1.500 USD over fritagelsen. Der blev opkrævet en skat på 2 % af al indkomst over dette beløb.
I 1894 vedtog kongressen Wilson-Gorman Tariff Act, som indeholdt en fast føderal indkomstskat på 2 procent. Et år senere afsagde Højesteret sin dom i sagen Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. De erklærede skatten forfatningsstridig, fordi den var en direkte skat og ikke var fordelt på befolkningen i de enkelte stater.
En forfatningsmæssig indkomstskat
Den 16. juni 1909 sendte præsident Taft en meddelelse til Senatet, som lød således:
"Jeg anbefaler derfor kongressen, at begge kamre med to tredjedeles flertal skal foreslå en ændring af forfatningen, der giver den nationale regering beføjelse til at opkræve en indkomstskat uden fordeling mellem staterne i forhold til befolkningstallet."
Efter en fem timer lang debat i Parlamentet blev lovforslaget vedtaget med 314-14 stemmer (1 stemme var til stede, mens 55 ikke stemte). Det blev derefter sendt til ratificering i de enkelte delstaters lovgivende forsamlinger. Ændringsforslaget gav Kongressen beføjelse til at anvende en direkte skat baseret på folks indkomst og ikke underlagt fordelingsreglen.
Virkningerne af den sekstende ændring
Den største og mest direkte effekt af vedtagelsen af det sekstende ændringsforslag var, at det flyttede magt fra staterne til den nationale regering. Staterne havde indkomstskatter, før den nationale regering havde det. Dette gjorde den nationale regering svagere, fordi den havde færre indtægter end delstaterne. Uden det sekstende ændringsforslag ville det være langt vanskeligere for den nationale regering at udvide sin militære magt til andre dele af verden.
Spørgsmål og svar
Q: Hvad er den sekstende tilføjelse?
A: The Sixteenth Amendment er en tilføjelse til USA's forfatning, der giver Kongressen lov til at indføre en føderal indkomstskat.
Q: Hvornår blev det sekstende tillæg ratificeret?
A: Det sekstende tillæg blev ratificeret den 3. februar 1913.
Q: Hvad tillader det sekstende tillæg den føderale regering at gøre?
A: Det sekstende tillæg giver den føderale regering lov til at opkræve skat på personlig indkomst, uanset hvor denne indkomst kommer fra.
Q: Hvad var Højesterets skelsættende afgørelse fra 1895 i sagen Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.?
A: Højesterets skelsættende afgørelse fra 1895 i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. var en afgørelse, der fastslog, at en skat på 2 procent af indkomster over 4.000 dollars var forfatningsstridig.
Q: Hvorfor blev loven i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. dømt forfatningsstridig?
A: Loven i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. blev dømt forfatningsstridig, fordi den ikke tillod fordeling.
Q: Hvordan omstødte det 16. ændringsforslag dommen i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.?
A: Den sekstende ændring gav Kongressen lov til at opkræve en ensartet direkte indkomstskat uden at være underlagt fordeling, hvilket omstødte dommen i Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.
Spørgsmål: Hvad tillader det 16. tillæg Kongressen at gøre med hensyn til indkomstskat?
A: Det sekstende tillæg giver Kongressen lov til at opkræve en ensartet direkte indkomstskat uden at være underlagt fordeling.
Søge