En direkte skat er en skat, som en person eller en organisation betaler direkte til staten. En direkte skat kan ikke overvæltes på en anden person eller enhed i juridisk forstand — den skal betales af den skattepligtige selv. En direkte skat adskiller sig fra en indirekte skat, som typisk betales af forbrugeren via højere priser eller af en anden part end den, der formelt er skattepligtig. F.eks. er en skat, der skal betales på en ejendom, en direkte skat. En skat på salget af denne ejendom ville blive betragtet som en indirekte skat.

Eksempler på direkte skatter

  • Indkomstskat: Personers løn og anden indkomst beskattes direkte af den skattepligtige.
  • Selskabsskat: Skat på et selskabs overskud, som virksomheden indberetter og betaler direkte.
  • Ejendomsskat eller ejendomsværdiskat: Skatter knyttet til ejerskab af fast ejendom (se også eksemplet ovenfor).
  • Formueskat og arv/boafgift: Skatter der kan pålægges formueoverførsler eller værdier, afhængigt af regelsættet i et land.

Forskelle mellem direkte og indirekte skatter

  • Bæremåde: Direkte skatter betales af den skattepligtige selv; indirekte skatter (fx moms eller afgifter på varer) betales normalt af forbrugeren gennem priserne.
  • Synlighed og transparens: Direkte skatter fremgår ofte direkte af lønsedler eller årsopgørelser, mens indirekte skatter er indbygget i varens eller tjenesteydelsens pris.
  • Fordelingsvirkning: Direkte skatter kan gøres progressive (højere satser for højere indkomster) og bruges bevidst til omfordeling; indirekte skatter er ofte mindre progressive og kan virke regressivt, fordi lavindkomstgrupper bruger en større andel af deres indkomst på forbrug.
  • Administrativ opkrævning: Direkte skatter kræver ofte indberetning og kontrol af indkomst/ejendom, mens indirekte skatter opkræves i salgskæden og ved grænseovergange.

Juridisk versus økonomisk incidence

Det er vigtigt at skelne mellem den juridiske incidence (hvem der formelt skal betale skatten) og den økonomiske incidence (hvem der reelt bærer byrden). Selvom en skat er direkte i juridisk forstand, kan den delvist blive økonomisk overvæltet gennem ændret adfærd eller prisfastsættelse. Eksempelvis kan virksomheder forsøge at kompensere højere selskabsskat ved at sænke lønninger eller hæve priser, og dermed kan en del af byrden ende hos ansatte eller kunder. På samme måde kan skattetryk påvirke beslutninger om investering, forbrug og arbejdskraft.

Fordele og ulemper ved direkte skatter

  • Fordele: Giver mulighed for progressiv beskatning og omfordeling; højere transparens; ofte bedre målretning mod betalingsevne.
  • Ulemper: Kan skabe incitamenter til skatteminimering og skatteplanlægning; administrative omkostninger ved indberetning og kontrol; kan påvirke arbejdsudbud og investeringer.

Praktiske forhold

Direkte skatter opkræves typisk via selvangivelse eller lønbeskatning (fx kildeskat), og myndighederne har regler for indberetning, fradrag og kontrol. For den enkelte er det vigtigt at kende sin skattepligt, fradragsmuligheder og frister for betaling for at undgå renter og bøder.

Opsummering

Direkte skatter er skatter, som en person eller organisation betaler direkte til staten og som som regel ikke kan overvæltes i juridisk forstand. De spiller en central rolle i finansieringen af offentlige ydelser og i omfordelingen af indkomst, men kan også påvirke økonomisk adfærd og kræver administration og kontrol for at fungere effektivt.